Opatrenia v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií
Dňa 19.12.2023 NRSR schválila vládny návrh zákona, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií. Zákonom sa schválil súbor konsolidačných opatrení, realizáciou ktorých sa zabezpečia dodatočné príjmy štátneho rozpočtu, čo prispeje k stabilizácii verejných financií a k eliminácii negatívnych vplyvov na vývoj hospodárenia Slovenskej republiky.
Ide o tieto zmeny:
Zákon o súdnych a správnych poplatkoch
Schválila sa valorizácia sadzieb poplatkov, ktoré sú nastavené v sadzobníkoch pevnou sumou, t. j. netýka sa to tzv. percentuálne určených sadzieb poplatkov, pri ktorých sa výška automaticky mení od základu poplatku, ďalej poplatkov, pri ktorých nie je rozpočtový vplyv významný alebo došlo k zmene príslušnej časti sadzobníka v posledných rokoch. Nezasiahlo sa do nárokov na úľavy a oslobodenia.
Zákon o stavebnom sporení
Novelou zákona o stavebnom sporení sa vypustil pojem domácnosť, ktorú tvoria manžel, manželka a ich deti a s tým súvisiacich ustanovení tak, aby sa znegovali zvýšené nároky na štátny rozpočet.
Zákon o dani z príjmov
1.Zrážková daň z dividend
Z dôvodu konsolidácie verejných financií sa s účinnosťou od 1. 1. 2024 zvyšujú sadzby pre podiely na zisku vyplácané fyzickým osobám zo sadzby dane 7 % na 10 % (obdobne aj pre vyrovnacie podiely, likvidačné zostatky a podiel na zisku vyplácaný tichému spoločníkovi). Predmetné zvýšenie sa uplatňuje už pri podieloch na zisku vykázaných z hospodárskeho výsledku vyčísleného za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1. 1. 2023.
2.Kapitálové príjmy fyzických osôb
Ruší sa:
- výnimka spočívajúca v oslobodení príjmov z výmeny virtuálnej meny za majetok alebo službu vo výške 2 400 eur,
- časový test pre uplatnenie nižšieho zdanenia príjmov z predaja virtuálnej meny po uplynutí 1 roka,
- výnimka spočívajúca v oslobodení príjmov z vrátenia podielových listov po uplynutí 3 rokov,
Rušia sa opatrenia, ktoré boli schválené zákonom č. 315/2023 Z. z., ktorý mal nadobudnúť účinnosť 1. januára 2024.
3.Minimálna daň pre právnické osoby
Cieľom zavedenia minimálnej dane je zvýšenie príjmov štátneho rozpočtu a boj proti daňovej optimalizácií firiem. Daňová licencia tak pomáha zmierňovať nedostatky daňového systému v podobe chýbajúcej daňovej kontroly finančnej správy. Minimálnu daň platí daňovník, ktorého daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako ustanovená výška minimálnej dane pre daňovníka – právnickú osobu, t. j. tento daňovník minimálnu daň platí aj v prípade vykázania daňovej straty. Ustanovená sadzba minimálnej dane sa znižuje na polovicu, ak ide o daňovníka, ktorý zamestnáva pracovníkov so zdravotným postihnutím. Minimálna daň je splatná v rovnakej lehote ako daňová povinnosť, t. j. v lehote na podanie daňového priznania. Súčasne sa ustanovila možnosť zápočtu zaplatenej minimálnej dane (resp. kladného rozdielu medzi minimálnou daňou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní) v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, ale len vo výške, ktorá presahuje minimálnu daň. V ustanovení sú obsiahnuté aj situácie, kedy sa minimálna daň neplatí.
4.Zvýšenie hranice pre použitie sadzby dane 15 % a súčasne pre využitie statusu mikrodaňovníka
Cieľom je zvýšenie hranice výšky zdaniteľných príjmov, ktorá je rozhodná pre zníženej sadzby dane z príjmov 15 % a to tak, že sa zvyšuje z úrovne 49 790 eur na pevne stanovenú sumu 60 000 eur. Táto hranica sa použije rovnako pre použitie statusu mikrodaňovníka, ktorý požíva niektoré daňové výhody spojené so zisťovaním základu dane.
Zákon o spotrebnej dani z tabakových výrobkov
Zvyšujú sa sadzby spotrebnej dane z tabakových výrobkov. S cieľom dosiahnutia adekvátneho daňového zaobchádzania s tabakovými výrobkami sa zavádza úprava sadzieb spotrebnej dane pri cigaretách, tabaku a bezdymovom tabakovom výrobku v dvoch krokoch, v prípade cigár a cigariek sa zavádza jednokroková úprava sadzby spotrebnej dane.
Zákon o dani z pridanej hodnoty
Alkoholické nápoje sa vylučujú z uplatňovania zníženej sadzby dane na reštauračné a stravovacie služby. Za alkoholický nápoj sa považuje taký nápoj, v ktorom obsah alkoholu prevyšuje 0,5 % jeho objemu. Podávanie alkoholických nápojov v rámci poskytovania reštauračných a stravovacích služieb podlieha základnej sadzbe dane vo výške 20 % zo základu dane.
Zákon o osobitnom odvode v regulovaných odvetviach
Nadväzne na potrebu zvýšenia príjmu do štátneho rozpočtu sa rozširuje okruh regulovaných osôb o také subjekty, ktoré majú oprávnenie na výkon činnosti v oblasti vykonávanej na základe povolenia vydaného alebo udeleného NBS.
Zákon o solidárnom príspevku
S cieľom konsolidácie verejných financií sa v novele zákona o solidárnom príspevku predĺžuje uplatňovanie solidárneho príspevku aj na zdaňovacie obdobia dani z príjmov začínajúce po 31. decembri 2023 z dôvodu, že rozdiel medzi ropou Urals a Brent zostáva naďalej na vysokej úrovni, čo vytvára potenciál pre dodatočné nadzisky firiem aj v roku 2024.
Zákon o spotrebnej dani z alkoholických nápojov
Zvyšuje sa daň z alkoholických nápojov
Zákon o Rozhlase a televízii Slovenska
Znižuje sa percentuálny podiel z 0,17 % HDP na 0,12 % HDP, čím by sa zabezpečila porovnateľná úroveň štandardných príjmov RTVS z predchádzajúcich rokov.
Zákon o sociálnom poistení
Cieľom zákona je trvalé zníženie percentuálnej sadzby povinných príspevkov do II. piliera na úroveň 4 % z vymeriavacieho základu s účinnosťou od 1.1.2024. Súčasne sa zníži krátenie starobného dôchodku z I. piliera pre poistenca, ktorý je sporiteľom na cca 17,6 %.
Zákon o zdravotnom poistení
Zvyšuje sa sadzba poisteného pre:
a)zamestnávateľa z 10% na 11%, ak zamestnávateľ zamestnáva osoby so zdravotným postihnutím, sadzba poistného sa upravuje z 5% na 5,5% z vymeriavacieho základu podľa § 13 ods. 1,
b)samostatne zárobkovo činnú osobu z 14% na 15%, ak ide o samostatne zárobkovo činnú osobu so zdravotným postihnutím z 7% na 7,5% z vymeriavacieho základu,
c)tzv. samoplatiteľa zo 14 % na 15 % z vymeriavacieho základu.
Zákon o štátnych sviatkoch
Ruší sa 1.9. ako štátny sviatok.
Účinnosť od: 31.12.2023 okrem čl. II, III, čl. V až IX, čl. XI až XIV a čl. XIX, ktoré nadobúdajú účinnosť 01.01.2024, čl. X bodov 1 a 3, ktoré nadobúdajú účinnosť 01.02.2024, a čl. I a IV, ktoré nadobúdajú účinnosť 01.04.2024
JUDr. Diana Horňáková