Novela zákona o DPH k elektronickým faktúram

Dňa 09.12.2025 NRSR schválila vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len “Novela”). Novela vychádza zo smernice Rady (EÚ) 2025/516 z 11. marca 2025, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o pravidlá DPH pre digitálny vek (ďalej len “Smernica”).  

Novela zavádza nový inštitút registrácie skupiny pre daň z úradnej moci. Ak z podkladov získaných pri výkone správy daní alebo na základe výsledkov činnosti Finančného riaditeľstva SR vyplýva, že nastali dôvody na registráciu skupiny z úradnej moci, Daňový úrad Banská Bystrica vyzve predpokladaných členov skupiny, aby spomedzi seba určili spoločného zástupcu na účely registračného konania z úradnej moci. Ak tak neurobia, Daňový úrad Banská Bystrica spomedzi nich určí spoločného zástupcu a oznámi to predpokladaným členom skupiny. Ak na základe vyjadrenia spoločného zástupcu nedôjde k vyvráteniu dôvodov na registráciu skupiny z úradnej moci, Daňový úrad Banská Bystrica rozhodne z úradnej moci o registrácii tých členov skupiny, pri ktorých sú splnené dôvody na registráciu skupiny z úradnej moci, pridelí skupine identifikačné číslo pre daň a určí zástupcu skupiny.   

Novela ustanovuje novú hmotnoprávnu podmienku práva na odpočítanie dane, ktorá sa bude vzťahovať na dodanie tovaru alebo služby podliehajúce oznamovacej povinnosti podľa § 80a, pričom touto podmienkou bude dispozícia elektronickou faktúrou. Ak platiteľ dane v týchto prípadoch nebude mať elektronickú faktúru, právo na odpočítanie dane si nebude môcť uplatniť.  

Novela zavádza povinné vyhotovenie faktúry ako elektronickej faktúry, ak zákon neumožňuje vyhotoviť faktúru ako zjednodušenú faktúru alebo ako faktúru v inej podobe, alebo ak tento zákon neustanovuje povinnosť vyhotoviť faktúru ako faktúru v inej podobe. Vyhotovenie faktúry nepodlieha súhlasu príjemcu plnenia. Zaslanie elektronickej faktúry iným spôsobom než doručovacou službou podlieha súhlasu príjemcu plnenia. 

Novelou sa zavádza doručovacia služba. Doručovacou službou je služba zasielania a doručovania elektronickej faktúry, ktorú poskytuje certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby. 

Novelou sa zavádza povinné digitálne oznamovanie cezhraničných dodávok tovarov alebo služieb platiteľmi dane a inými povinnými osobami a oznamovanie údajov finančnému riaditeľstvu pri tuzemskom dodaní tovaru alebo služby. Novelou sa zavádzajú sankcie za porušovanie oznamovacích povinností, ktoré vyplývajú z § 80 a z § 80a. Daňový úrad prihliadne pri určení výšky pokuty na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu. Novelou sa upravujú prípady, kedy daňový úrad pokutu neuloží. 

Novelou sa vkladá nový § 85o, ktorý obsahuje prechodné ustanovenia k elektronickej fakturácii a oznamovaniu údajov finančnému riaditeľstvu. V období od 1. januára 2027 do 30. júna 2030 sa postupuje podľa § 71 až 76 v znení účinnom do 30. júna 2030, ak odseky 2 až 8 a 15 neustanovujú inak.  

Novelou sa menia a dopĺňajú aj ďalšie právne predpisy, a to: 
· zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, 
· zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, 
· zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, 
· zákon č. 343/2015 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, 
· zákon č. 112/2018 Z. z. o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, 
· zákon č. 215/2019 Z. z. o zaručenej elektronickej fakturácii a centrálnom ekonomickom systéme a o doplnení niektorých zákonov. 

Účinnosť: od 01.01.2026, okrem ustanovení, ktoré nadobudnú účinnosť 01.01.2027 a 01.07.2030 

Schválené znenie zákona 
Sprievodná dokumentácia