Zmeny v zákone o dani z príjmov – šport
Dňa 29.5.2025 NRSR schválila návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „Novela“). Novelou sa zavádzajú viaceré zmeny v oblasti daní, odvodov a verejného obstarávania v športe.
Superodpočet
Novelou sa do zákona o dani z príjmov vkladá nové ustanovenie § 30ca, ktoré upravuje odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu tzv. superodpočet.
Medzi základné podmienky, ktoré musí daňovník splniť je, že musí v danom zdaňovacom období preukázať kladný základ dane po znížení o odpočet daňovej straty. Pokiaľ by daňovník nemohol uplatniť odpočet z dôvodu vykázanej daňovej straty alebo pokiaľ by bol základ dane po znížení o odpočet daňovej straty nižší ako samotný odpočet, je možné neuplatnený odpočet preniesť do 5 bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích období, v ktorých daňovník preukáže základ dane.
Možno odpočítať 50 % výdavkov vynaložených na podporu športu a zaúčtovaných v účtovníctve v príslušnom zdaňovacom období. Odpočet možno zvýšiť o 25% kladného rozdielu medzi priemerom úhrnu výdavkov (nákladov) vynaložených v
a) zdaňovacom období na podporu športu zahrnovaných do odpočtu a úhrnom výdavkov vynaložených v bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období na podporu športu
b) bezprostredne predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach na podporu športu zahrnovaných do odpočtu.
Odpočet je možné uplatniťv úhrnnej sume najviacdo výšky 250 000 eur za príslušné zdaňovacie obdobie.
Odpočet nie je možné uplatniť na výdavky (náklady), na ktoré bola daňovníkovi poskytnutá úplná alebo čiastočná podpora z verejných financií.
Odpočet je možné uplatniť len na daňové výdavky podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov.
Finančné riaditeľstvo do troch kalendárnych mesiacov nasledujúcich po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania zverejní v zoznamedaňových subjektov tieto údaje:
a) o daňovníkovi, ktorý si pri realizácii podpory športu uplatnil odpočet
1. meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu fyzickej osoby alebo obchodnémeno a sídlo právnickej osoby, daňové identifikačné číslo,
2. výšku uplatneného odpočtu a zdaňovacie obdobie jeho uplatnenia,
3. dátum začiatku realizácie podpory športu,
4. o športovej organizácii, ktorej bolo poskytnuté plnenie, údaje v členení názov, adresa sídla a jej identifikačné číslo.
Superodpočet nemožno použiť súčasne s odpočtom na investície podľa § 30e zákona o dani z príjmov.
Superodpočet možno prvýkrát použiť v zdaňovacom období, ktoré začína najskôr od 1.1.2026.
Daň z príjmov a sociálne poistenie trénerov
Novelou sa dopĺňa vymedzenie príjmov, ktoré nie sú predmetom dane o príjmy trénera vykonávajúceho trénerskú činnosť v pracovnom vzťahu alebo na základe zmluvy o výkone činnosti športového odborníka v úhrnnej výške 300,- Eur mesačne od všetkých zamestnávateľov. Ak úhrn týchto príjmov presiahnev príslušnom kalendárnom mesiacisumu 300 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú sumu. Tréner musí byť zapísaný do registra fyzických osôb v športe.
Novela upravuje okrem zákona o dani z príjmov aj z. č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Denný vymeriavací základ zamestnanca v právnom vzťahu trénera zapísaného do registra fyzických osôb v športe, ak mesačný príjemz tohto právneho vzťahunepresiahne 300 Eur, sa určí ako podiel súčtu príjmov dosiahnutých z tohtoprávneho vzťahu za obdobie od vzniku tohtoprávneho vzťahu u zamestnávateľa zodpovedného za škodu pri pracovnom úraze a chorobe z povolania, do dňa predchádzajúceho dňu vzniku pracovného úrazu alebo dňu zistenia choroby z povolania a počtu kalendárnych dní tohto obdobia okrem obdobia prerušenia povinného nemocenského poistenia, povinného dôchodkového poistenia a povinného poistenia v nezamestnanosti zamestnanca podľa § 26 alebo obdobia vylúčenia povinnosti platiť poistné zamestnancom podľa § 140 ods. 1.
Novela upravuje spôsob určenia vymeriavacieho základu na účely sociálneho poistenia v prípade trénera. Vymeriavací základ zamestnanca v právnomvzťahu trénera zapísaného do registra fyzickýchosôb v športe sa znižujeo odvodovú odpočítateľnú položku z príjmu z trénerskej činnosti. Novelou sa dopĺňa § 138c, ktorý upravuje odvodovú odpočítateľnú položku z príjmu trénerskej činnosti. Odvodová odpočítateľná položkaz príjmu z trénerskej činnosti je 300 eur za kalendárny mesiac. Ak vymeriavací základ zamestnanca v právnom vzťahu trénera zapísaného do registra fyzických osôb v športe je za kalendárny mesiac nižší ako 300 eur, odvodová odpočítateľná položka z príjmu z trénerskej činnosti je v sume tohto vymeriavacieho základu.
Verejné obstarávanie
Na základe Novely sa zákon č. 343/2015 Z. z. o verejnom obstarávaní v znení neskorších predpisov nevzťahuje na podlimitnú zákazku, ktorej predmetom je dodanie, výskum alebo vývoj špecifického športového vybavenia, ktorého tvar, zloženie alebo iné vlastnosti nie je možné rovnocenne nahradiť tovarom bežne dostupným na trhu.
V konanízačatom a právoplatne neskončenom podľa zákona o verejnom obstarávaní v znení účinnom do 31. decembra 2025, ktoré sa vzťahuje na verejné obstarávanie, pri ktorom bolo oznámenie o vyhlásení verejného obstarávania, oznámenie použité ako výzva na súťaž alebovýzva na predkladanie ponúk, alebo oznámenie o vyhlásení súťaže návrhov odoslané na uverejnenie podľa tohto zákona v znení účinnom do 31. decembra2025, alebo ktoré sa preukázateľne začalo podľa tohto zákona v znení účinnom do 31. decembra2025, ak sa nevyžadovalo oznámenie o vyhlásení verejného obstarávania, oznámenie použitéako výzva na súťaž alebovýzva na predkladanie ponúk, sa postupuje podľa znenia účinnéhood 1. januára 2026.
Dátum nadobudnutia účinnosti: 01.01.2026
Schválené znenie zákona
Sprievodná dokumentácia